公司的一項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規、規章和一系列的規范性文件決定的，實(shí)務(wù)中，企業(yè)納稅申報出現稅會(huì )差異，也是基于稅法規定進(jìn)行納稅調整。因此，法律才是稅收的根本屬性，會(huì )計只是計量的工具?，F實(shí)中，很多基于會(huì )計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”。

原因2：沒(méi)有充分考慮到非稅成本

稅務(wù)籌劃中，常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構，進(jìn)行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會(huì )引發(fā)一系列的非稅成本，比如：成立新的公司、籌措一筆過(guò)橋資金等都需要一定的時(shí)間周期和人財物的投入，如果沒(méi)有統籌好這些因素，也很容易導致稅務(wù)籌劃的失敗。

原因3：納稅義務(wù)發(fā)生并確定后才進(jìn)行稅務(wù)籌劃

古語(yǔ)雖有云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話(huà)并不適用稅務(wù)籌劃領(lǐng)域，我國現行的18個(gè)稅種，每一個(gè)稅種對每一項納稅義務(wù)的發(fā)生都規定了特定的條件，一旦滿(mǎn)足就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù)，華稅律師經(jīng)常接到個(gè)人股東在股權交易即將結束時(shí)打來(lái)電話(huà)，可惜已經(jīng)無(wú)力回天。

原因4：稅務(wù)籌劃缺少“合理商業(yè)目的”

根據《特別納稅調整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)的規定，對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”，稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)起一般反避稅調查，最常見(jiàn)的形式包括：

(1)濫用稅收優(yōu)惠;

(2)濫用稅收協(xié)定;

(3)濫用公司組織形式;

(4)利用避稅港避稅;2015年2月1日實(shí)施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規范，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，需要有“合理商業(yè)目的”的證據材料。

原因5：名為“籌劃”，實(shí)為偷逃稅

根據《稅收征管法(征求意見(jiàn)稿)》，逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報”，其中，“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形：

(1)偽造、變造、轉移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關(guān)資料;(2)編造虛假計稅依據，虛列支出或者轉移、隱匿收入;

(3)騙取稅收優(yōu)惠資格;

(4)法律、行政法規規定的其他情形。同時(shí)規定：“逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。”，稅務(wù)籌劃觸犯刑事責任，得不償失。

原因6：對潛在稅務(wù)風(fēng)險缺乏專(zhuān)業(yè)認知

在現實(shí)中，沒(méi)有任何法律風(fēng)險的稅務(wù)籌劃方案幾乎是不存在的，可以說(shuō)，稅務(wù)法律風(fēng)險控制伴隨稅務(wù)籌劃的全過(guò)程。因此，需要對稅務(wù)風(fēng)險有充分的認知，比如，通過(guò)“轉讓定價(jià)”進(jìn)行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風(fēng)險，而通過(guò)偽造材料等手段實(shí)現少繳稅的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，稅務(wù)籌劃有“雷區”，公司需謹慎。

原因7：缺少公司各部門(mén)支持

稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門(mén)的參與配合。以申請高新技術(shù)企業(yè)資格為例，需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產(chǎn)權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴(lài)于各部門(mén)的積極參與，需要財務(wù)、科研、人力資源等部門(mén)在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進(jìn)。

原因8：與有關(guān)政府部門(mén)缺少溝通

鑒于中國稅收立法的現狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門(mén)確認相關(guān)稅收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，企業(yè)在咨詢(xún)相關(guān)事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關(guān)重要的信息，而非全盤(pán)告知自己的商業(yè)計劃與安排，尤其《稅收征管法(征求意見(jiàn)稿)》增加了“預約裁定制度”，企業(yè)征求稅務(wù)機關(guān)“預約裁定”前，更應該做好準備。

原因9：籌劃后企業(yè)稅負率過(guò)低

可以說(shuō)零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴(lài)于征納雙方的信息不對稱(chēng)。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案前期進(jìn)行的都很順利，但是最終導致企業(yè)的稅負率過(guò)低，并且無(wú)法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被稅務(wù)機關(guān)的納稅評估“盯上”，進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查，通過(guò)“放大鏡”式稅務(wù)稽查，企業(yè)稅務(wù)籌劃的瑕疵很難保證不被稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺(jué)，“秋后算賬”也是有可能的。

原因10：缺乏有實(shí)操經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人士及團隊

其實(shí)上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒(méi)有具有稅務(wù)籌劃實(shí)操經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人士或團隊，很難確保稅務(wù)籌劃不會(huì )出問(wèn)題。在美國，很多大公司通常聘請具有風(fēng)險稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的稅務(wù)律師進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡管收費高昂，但是依然受到企業(yè)的歡迎。

小結

上述10大原因并未窮盡稅務(wù)籌劃失敗的所有原因，但的確是在實(shí)戰中最常見(jiàn)的誘發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的原因。華稅律師認為，成功的稅務(wù)籌劃應該具有兩個(gè)核心特征，一是有系統可行的稅務(wù)籌劃方案，二是具有強有力的統籌落實(shí)方案的能力，而這二則統籌于專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人才與團隊。目前，國內的一些大中型公司已經(jīng)開(kāi)始有意識強化自身的稅務(wù)團隊的建設，也是未來(lái)一種必然的發(fā)展趨勢。